על הכוונת של רשות המסים: דיווחים על דירות של בעלי חברות ארנק והפסדי עולים חדשים

רשות המסים פרסמה היום (ה') את תכנוני מס החייבים בדיווח לשנת 2018 - מדובר במקרים שבהם עורכי דין ורואי חשבון נוקטים בעמדה (תכנון מס) השונה מהפרשנות הרשמית של רשות המסים בנוגע לסעיפים שונים בחוק.

ב-2016 חוקק כי מייצגים הבוחרים לנקוט בעמדות שונות מרשות המסים יידרשו לדווח על חלק מהעמדות, "לסמן בדגל" כי עשו תכנון מס שלא מקובל על הרשות, מה שיקל על הרשות לאתר את אותם דוחות מס ולפתוח בדיונים עם הנישומים.

השנה פרסמה הרשות 8 עמדות חדשות, בתחום מס הכנסה, שמצטרפות לעמדות שפורסמו כבר בשנתיים הקודמות, בהן התמקדה בין היתר רשות המסים בדיווחים של עולים חדשים ותושבים חוזרים שהסתיימו להן 10 שנות הפטור מדיווח וממס על רווחים מחו"ל, שכן השנה לראשונה החלו להגיע דיווחים מעולים ותושבים חוזרים שהסתיימו להם 10 שנות הפטור.

צילום: pixabay

כך למשל דורשת הרשות לדווח לה כאשר ננקטת עמדות שונות מזו של רשות המסים בנוגע לקיזוז הפסדים של עולים חדשים ותושבים חוזרים כאשר ההפסד נוצר בתקופת הפטור או אחריו (מבחינת רשות המסים הקיזוז אמור להעשות יחסי בהתאם לשנים בהם מוסה העולה החדש בארץ, אולם ישנם מייצגים שמנסים לפרש את החוק בצורה אחרת שמצמצת את המס שאותם עולים נדרשים לשלם). עוד נדרשים המייצגים לדווח על עמדה, לפיה תושב חוץ שעבד בארץ ומקבל משכורות רק כאשר שב לחו"ל, אינו נדרש לשלם על המשכורת שמקורה מעבודה בארץ מס.

עמדה אחרת שדורשת רשות המסים ממייצגים לדווח עליה עוסקת בהסדרת חברות הארנק מלפני שנתיים, במסגרתה נקבעה הוראת שעה שנועדה להקל על הדרישה כי בעלי חברות הארנק (חברות שתכליתן העיקרית היא הפחתת שיעור מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי לבעליה) יעבירו את הדירות הרשומות על שמם במקום על החברות. במקום לשלם מס דיבידנד (של 25%) על שווי הדירה, סוכם כי הם ישלמו מס דיבידנד רק על עלות הדירה (ולמעשה ישלמו מס שבח על עליית הערך כאשר ימכרו את הדירה).

במסגרת אותה הוראת שעה נקבע כי ניתן יהיה לקזז חלק מהשווי של הדירה בכסף שחברת ארנק חייבת לבעליה. אולם כעת ישנם עורכי דין ורואי חשבון שמנסים להשתמש בקיזוז הזה כדי להפחית תשלום המס ומאידך לא מבצעים אותו בפועל ובכך מאפשרים לבעלי חברות הארנק למשוך יותר כסף מהחברה מבלי לשלם עליו מס.

העמדות החייבות בדיווח נקבעו ברשות לאור הדיווחים השונים והשאלות השונות שהגיעו לרשות המסים בחודשים האחרונים ולאור עמדות שונות בעייתיות שהרשות נתקלת בהן לאחרונה. ברשות המסים מדגישים כי השנה פורסמו עמדות בעלות משמעות מהותית ייחודית לשנת המס הנוכחית "וזאת כדי להימנע מהכבדת נטל הדיווח על הציבור כך שסך העמדות שפורסמו בשנת המס היה נמוך משמעותית ממספר העמדות שפורסמו בשנים הקודמות ומהמכסה הקבועה בחוק."