הגיע הזמן לאפשר לעסקים קטנים לשלם מסים במזומן

הגיעה השעה לעשות שינוי ולהכיר בחשבונאות חדשה לצורכי מיסוי שתתבסס על מזומן, אך למרבה הצער חישוב המס כיום עדין מסורבל למדי. על מנת לאמוד את הסכום הדרוש לתשלום המס, אנו מתייחסים ל"רווח לצורכי מס" המקבל ביטוי בדו"ח שנקרא "דוח התאמה". דו"ח זה מבוסס על הרווח המוצג בדו"חות הכספיים, תוך התייחסות לנקודות ספציפיות שנקבעו ב"פקודת מס הכנסה". בהתאם לנקודות אלו ישנה הוספה או הפחתה של הרווח, ותשלום המס נגזר מתוך רווח זה.

רישום ההכנסות ורישום ההוצאות בדו"חות הכספיים הינו לפי "בסיס מצטבר" כלומר, נרשמות הוצאות שלעיתים טרם שולמו (לדוגמא הפרשה לפיצויים). ומנגד נרשמות הכנסות שלעיתים טרם התקבלו.בעניין רישום הוצאות במסגרתה "הפרשות החשבונאיות" (כל אותן התחייבויות שעיתוי פירעונן או סכומן אינו ודאי) מס הכנסה הרבה יותר נוקשה בהכרה שלהן לצורכי מס.

כך נוצר מצב אבסורדי בו , לעיתים מס הכנסה אינו מכיר בהוצאות "ההפרשות החשבונאיות" השונות ואף חולק עליהן, ומנגד רישום ההכנסה הוא על "בסיס מצטבר" ללא התחשבות במועד קבלת התשלום. כלומר בעסקת שוטף פלוס 90 ישנה הכרה לצורכי מס בהכנסה על אף שהתשלום לא בוצע ואילו בהוצאות שעיתוי פירעונן אינו ודאי אינו מכיר ברישומן לצורכי מס.

לאורך השנים, בעקבות פסיקת בית המשפט העליון בסוגיית "קבוצת השומרים", נקבעו קריטריונים שעל-פיהם עסקים מסוימים יוכלו לדווח למס הכנסה על בסיס מזומן, זאת על אף שהדיווח החשבונאי היה מצטבר. קריטריונים אלה הוקשו על ידי רשות המיסים משנת 2012.

מה בעצם היתרונות של דיווח על בסיס מזומן למס הכנסה? גביית מס אמת - תשלום מיסים על בסיס מזומן אשר לוקח בחשבון את ההכנסות וההוצאות שהיו לעסק בפועל, ללא תלות ב"הפרשות" שונות. כלומר המיסוי יהיה על הרווח האמיתי בכל שנה, בהתאם להכנסות וההוצאות שהיו על בסיס תזרים המזומנים.

העסקים יפסיקו ל"ממן" את המדינה – דיווח על בסיס מצטבר מביא לכך שעסקים משלמים את המסים החלים על הכנסתם, טרם קבלת התשלום, מנגד לעיתים נרשמת ההוצאה גם אם טרם שולמה. לדוגמא, בתנאי התשלום שוטף פלוס 90 לעסקה שיצא לפועל בנובמבר, הספק ישלם את המס בשנה השוטפת, ויקבל את התמורה בשנה העוקבת, מנגד הלקוח יצהיר על הוצאה בשנה השוטפת וישלם לספק בשנה העוקבת.

מניעת חילוקי דעות מיותרים מול רשות המיסים – בהינתן תשלום מס לפי בסיס מזומן, יכולת הפרשנות של רשויות המס ושל הנישומים תפחת משמעותית. זאת משום שיש דרך פשוטה לבדוק את התזרים, ובהתאם לכך לא יהיו "הפרשות" שניתנות לפרשנות שונה בין הצדדים. מכאן, כל תהליך העבודה מול רשויות המס יהפוך לברור ופשוט יותר, נכנס כסף - נרשמת הכנסה, יוצא כסף - נרשמת הוצאה.

הורדת מחנק האשראי לעסקים קטנים – העסקים הקטנים והבינוניים הם הסובלים העיקריים מתשלום המס על בסיס מצטבר, זאת משום שהם מחויבים לתת אשראי ארוך ללקוחותיהם על פי נוהג במשק.לרוב הם שבויים בידי העסקים הגדולים והגופים הציבוריים המכתיבים תנאי אשראי ארוכים. לכן, נוצר מצב שעסקים אלו מממנים את הגופים הגדולים ואת מדינת ישראל, בתשלום המיסים על הכנסות שהם טרם גבו. תשלום מס על בסיס מזומן יעזור לפתח את העסק, להרחיב את כוח האדם וכמו כן להגדיל את הצריכה בישראל.

הכותב הוא ראש חטיבת המס של פירמת הייעוץ וראיית החשבון "בייקר טילי"